Головне про спрощену систему та єдиний податок

Платник податку

Критерії єдиноподатників

Особливості діяльності

Основна ставка податку

Додаткова ставка податку

Ф

І

З

И

Ч

Н

І

О

С

О

Б

И

-

П

І

Д

П

Р

И

Є

М

Ц

І

1 група

- працюють без найманих осіб;

- річний обсяг доходу не повинен перевищувати

150 000 грн.

Здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню*

1%-10% мінзарплати у розрахунку на календарний місяць

15% від:

1) суми перевищення граничного обсягу доходу, який дає право застосовувати спрощену систему;

2) доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, віднесеного до І або ІІ групи;

3) доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж грошовий;

4) доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.

2 група

- кількість найманих працівників - не більше 10 осіб;

- річний обсяг доходу не повинен перевищувати

1 000 000 грн.

Здійснюють госпдіяльність з надання послуг*(у т.ч. числі побутових) платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства

2%-20% мінзарплати у розрахунку на календарний місяць

3 група

- кількість найманих працівників - не більше 20 осіб;

- обсяг доходу не повинен перевищувати

3 000 000 грн.

Здійснюють будь-які види діяльності, крім тих, які заборонені платникам єдиного податку

3% від доходу для платників ПДВ;

5% від доходу для неплатників ПДВ

ЮРИДИЧНІ ОСОБИ

4 група

- середньооблікова кількість працівників - не більше 50 осіб;

- обсяг доходу не повинен перевищувати

5 000 000 грн.

Здійснюють будь-які види діяльності, крім тих, які заборонені платникам єдиного податку

3% від доходу для платників ПДВ;

Подвійний розмір ставок (тобто, 6% або 10% відповідно). Встановлюється до:

1) суми перевищення обсягу доходу, який дає права застосовувати спрощену систему;

2) доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж грошовий;

3) доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.

5% від доходу для неплатників ПДВ

Фізособи

Юрособи

1 група

2 група

3 група -

не платник ПДВ

3 група - платник ПДВ

4 група

Мають вести Книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів. Форму такої книги та порядок її ведення має розробити Мінфін.

Що цікаво, ані словом не згадується необхідність обліку витрат. У нині діючій формі (Книзі обліку доходів і витрат, ф. N 10) така інформація зазначається у графі 3. Проте не виключаємо, що Мінфін знайде місце й для витрат у новій формі Книги.

Мають вести облік доходів та витрат за формою та в порядку, який розробить Мінфін.

Мають вести спрощений бухоблік доходів і витрат, за методикою, розробленою Мінфіном.

Фізособи

Юрособи

1 група

2 група

3 група

4 група

Звітний період

рік

квартал

квартал

квартал

Строки звітування

(подання декларації платника єдиного податку)

протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року

протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу

Строки сплати податку

не пізніше 20 числа звітного місяця

протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за звітний квартал. Тобто, сплатити єдиний податок потрібно протягом 50 календарних днів після закінчення звітного кварталу

1.

Суб'єкти господарювання (юридичні та фізичні особи - підприємці), які здійснюють (пп. 291.5.1 ПКУ):

- діяльність з організації, проведення азартних ігор;

- обмін іноземної валюти;

- виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу ПММ в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов'язаної з роздрібним продажем пива та столових вин);

- видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення;

- видобуток, реалізацію корисних копалин;

- діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України "Про страхування" (N 85/96-ВР від 07.03.96 р.), сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розділом III ПКУ;

- діяльність з управління підприємствами;

- діяльність з надання послуг пошти та зв'язку;

діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;

- діяльність з організації, проведення гастрольних заходів.

2.

Фізичні особи - підприємці, які здійснюють:

- технічні випробування та дослідження (група 74.3 КВЕД ДК 009:2005),

- діяльність у сфері аудиту (пп. 291.5.2 ПКУ)

3.

Фізичні особи - підприємці, які надають в оренду:

- земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара,

- житлові приміщення, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів,

- нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів (пп. 291.5.3 ПКУ).

4.

Страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів (пп. 291.5.4 ПКУ).

5.

Суб'єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 % (пп. 291.5.5 ПКУ).

6.

Представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку (пп. 291.5.6 ПКУ).

7.

Фізичні та юридичні особи – нерезиденти (пп. 291.5.7 ПКУ).

8.

Суб'єкти господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин) (пп. 291.5.8 ПКУ).